Il trattamento fiscale degli uffici di rappresentanza in Indonesia

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A cura dell’Italian Desk di Dezan Shira & Associates indonesia-growth-2017

Recentemente, in Indonesia, si sono verificati numerosi casi di evasione fiscale. L’autorità tributaria del Paese ha intrapreso una serie di politiche volte alla lotta all’evasione, soprattutto contro società tecnologiche estere (tech firms). Il caso più eclatante riguarda Google, che presumibilmente ha utilizzato un ufficio di rappresentanza (representative office – RO) in Indonesia per svolgere le proprie attività commerciali nel paese, trasferendo al contempo tutti gli utili imponibili in un’entità off-shore a Singapore. Come riportato da diverse fonti governative, l’Indonesia intende chiedere a Google, o meglio ad Alphabet, la capogruppo che include tutte le attività del colosso del web, cinque anni di tasse arretrate che Big G non avrebbe pagato. Tuttavia, il caso di Google non è raro; infatti, molti investitori hanno adottato il medesimo approccio creando entità off-shore per aggirare il fisco.

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Sebbene in precedenza questa strategia fosse considerata a basso rischio e ideale per evitare la tassazione in Indonesia, oggi la repressione da parte delle autorità tributarie dimostra quanto sia essenziale per gli investitori, anche quelli che utilizzano ROs nel paese, adottare misure idonee per garantire la piena conformità normativa in materia fiscale. Pertanto, per evitare il destino di Google e di altre aziende, è indispensabile avere una solida comprensione delle norme fiscali e legali. Inoltre, tenuto conto della complessità di tali regolamenti, l’assistenza di esperti è utile per evitare onerose perdite.

Trattamento fiscale degli uffici rappresentativi
Gli uffici di rappresentanza non possono svolgere attività produttive o commerciali in senso proprio. Pertanto, molti imprenditori assumono erroneamente che le uniche trattenute siano quelle sugli stipendi dei dipendenti. Tuttavia, l’autorità tributaria in Indonesia ha messo in atto regolamentazioni per il trattamento fiscale degli uffici, stabilendo che se il RO svolge attività a scopo di lucro, nonostante i ricavi siano versati direttamente nelle casse di un’entità off-shore, allora tali attività sono soggette a una tassazione del reddito societario (l’equivalente dell’IRES italiana).

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Gli uffici di rappresentanza costituiscono una classe speciale di contribuenti, con calcoli fiscali specifici. L’aliquota fiscale corrente in questa categoria è dello 0,44 per cento del Gross Export Values (GEVs). I GEVs sono valori sostitutivi complessivi per i ricavi di una società estera che gestisce un RO in Indonesia. Questi ricavi derivano da beni o servizi erogati dall’ufficio a persone o entità aziendali situate in Indonesia. Inoltre, se l’ufficio di rappresentanza risulta essere impegnato in attività orientate alla generazione di profitto per conto della società madre, allora la società madre è responsabile per l’imposta sul reddito delle filiali a seconda del trattato fiscale stabilito tra l’Indonesia e il paese d’origine della casa madre.

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